如果你了解清算和结算，你就会明白支付业务是如何运作的。从技术上讲，清算和结算并不是最困难的事情。风险控制和信用比清算和结算要难得多。但从业务的角度来看，清算和结算可以说是最难理解的支付业务流程。它涉及为所有相关概念付费。为了降低理解难度，我们从常见的支付行为入手，逐步分析清算和结算是如何进行的。支付流程先说一个比较简单的支付场景。用户（暂且称他为小明）使用绑定的银行卡（以全球最大银行为例）在电商（老熊公司）购买商品。小明需要先在老熊公司网站上完成银行卡绑定操作。绑定卡的流程可以参考之前的单证支付系统——卡绑定、签名、身份验证。绑定卡后，即可使用此卡购买商品。首先是选择产品并下订单，然后是执行付款。下单前的流程就不介绍了。下面从支付入手，说明支付过程中的结算问题。为了简单起见，我们先从比较简单的同渠道、公司内部采购场景说起。商品也被假定为虚拟产品，例如会员卡。为了实现这个过程，需要完成一些前置操作：老熊公司接入了工商银行的快捷支付接口。通过该接口可以实现卡绑定（签约）、支付、退款、订单查询等操作。连接方法参见单证支付系统银行卡支付。老熊公司已按照工商银行的要求在工商银行开立备付金账户。老熊公司通过工行界面的所有收款、退款等资金往来均发生在该账户。小明在老熊公司的申请中绑定了一张自己的卡。为了简化流程，小明还绑定了工商银行的卡，首先省略了跨行结算的步骤。具体卡绑定流程参见支付系统的卡绑定、签名和身份验证。用户小明在手机或PCWeb上购买了价值100元的虚拟商品，比如很多公司使用的会员卡。这里先从虚拟物品说起，因为实物物品的情况稍微复杂一些，供应链和物流也是一个大话题。购买实物需要考虑这个问题，虚拟产品暂时可以不考虑。然后小明在网站上进行下单和支付操作。老熊公司的支付系统收到小明的支付操作请求后，首先会检查订单是否有问题，然后调用工行快捷支付接口从用户的工行卡中扣款100元。用户工行卡的扣款是实时进行的，也就是说，这个操作完成后，小明查看自己的工行余额和流水，会有一笔100元的交易，账户余额也是减100元。但是这笔钱并没有直接进入老熊公司的（储备）账户。工商银行于次日清晨对前一天的交易进行清算和结算。在计算收益的同时，还要从中扣除渠道费，得到应该转入储备金账户的金额。本例中我们假设手续费是按照支付金额收取的，比例为0.1%。本次交易中，向工商银行支付0.10元，公司收益为99.9元。这里有一个警告。有的银行在扣除手续费后，将前一天的余额全部转入备付金账户；有些银行先将所有收入全额转入准备金账户，再扣除手续费。交易流水用户执行支付后，系统首先需要记录交易流水。交易流的内容包括：交易主体：发起本次交易支付的用户，一般记录ID、姓名等信息。交易账户：是用户在购买时用于支付的账户。这是工行用户的卡。实际账户开立在中国工商银行。但是，在电子商务系统中，为了方便结算，为这个账户设立了代理。该账号在系统中的ID为10001（数据本身无其他含义）Counterparty：销售虚拟产品的业务部门，一般记录部门ID、名称等信息。结算收益：交易对手可以获得的金额。这里是支付金额-渠道费，99.9元对方账户：虚拟产品的收款账户。为方便结算，公司一般为每笔业务设立独立的结算账户。该账户在系统中的ID为20001（数据本身无其他含义）。交易渠道：工行快捷支付，还需要记录渠道ID、名称等；渠道结算账户：这也是一个代理账户，记录在渠道端的交易流水里。通道提交时间：请求通道执行支付的时间；通道支付时间：通道一般会在返回的消息中注明本笔交易的执行时间。如果没有，使用通道的支付接口返回时间。渠道费率：渠道的手续费，假设工行按支付金额收费，比例为支付金额的0.1%。渠道费：这里是支付金额*手续费率，即0.1元。发起交易日期：2016年12月12日13:00:10，即用户提交订单后虚拟商品业务调用支付系统接口执行支付的时间。执行交易日期：2016年12月12日13:00:11，为支付系统接口调用时间。付款截止日期：必须在此日期之前完成付款。订单信息：本例为会员卡，一般需要记录业务方的订单ID、名称、内容等信息。订单金额：原提交订单金额为100元；支付金额：用户实际支付的金额。由于没有使用优惠券、优惠卡等，所以这里的支付金额等于订单金额，即100元。没有使用优惠券，没有分享给伙伴，这两条内容暂时不记录。交易流程在支付完成时实时生成。这条流水信息是后续记账的基础，所以要真实记录流水里能收集到的所有现场信息。这里：1、交易的主体，即付钱的小明；2、交易对方，即收款的业务方；3、交易渠道，即工银速汇；4.交易产品，即会员卡。贸易。你会注意到这里有很多冗余信息。事实上，所有可能被修改的信息都参与到交易中，比如用户名、商品名称、商品价格等，这里需要留一个快照。会计主体就不用说了，这个账户是老熊公司的账户，不是工商银行的账户，也不是小明家人的账户。虽然这里会有工行和小明的信息，但记账的目的是为了了解和改善老熊公司的经营状况。老熊公司不是大公司的分公司或子公司，是独立核算的单位，有独立的资金和业务运作。从会计角度看，它是一个独立的会计主体。会计要素从概念上讲，所有与钱有关的活动，如购买会员、为用户充值、支付服务费等，都需要记账。这些活动称为会计对象。每个公司都有不同的会计对象，有时同一种活动的称呼也不同。如果这些活动直接用来记账，就无法比较各个公司的情况。比如新浪说我微博广告收入300万，网易说我家卖猪赚300万。谁更赚钱？记账要有一个标准，让大家分类记录。会计对象的规范化管理引入了会计要素的概念。会计要素是会计对象的基本分类和会计对象的具体化。如果会计对象是一个对象，那么会计元素就是定义该对象的类。不同的国家对会计要素有不同的规定。国际会计准则委员会（IASC）将会计要素分为资产、负债、权益、收入和费用五类。在《财务会计概念公告》中，财务会计准则委员会（FASB）将会计要素分类为资产、负债、所有者权益（净资产）、所有者投资、对所有者的分配、综合收益、营业收入、费用、利润、损失十个要素。我国的《会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大要素。其中，资产、负债和所有者权益反映了公司的财务状况；满足下列恒等式：资产=负债+所有者权益收入、费用、利润反映了公司动态的经营成果，满足如下恒等式：收入-费用=利润会计科目的六大会计要素表明了需要保留的范围，但毕竟粒度还是太大了。为了更详细地了解公司的财务状况，引入会计科目对第二层次的会计对象进行划分。用IT语言来说，会计科目其实就是一种分类记账的分类系统。从实现上来说，也是数字+名字，IT俗称字典表。从定义上看，会计科目是指含义明确、概念明确、简明易懂的标准名称。根据经济内容的性质，会计科目可分为资产科目、负债科目、所有者权益科目、损益科目和成本科目。一些金融企业也有共同的资产和负债主体。在每一类会计科目下，又可以进一步细分。详见财政部2016年颁布的新会计准则。会计科目与要素的关系：会计科目也分为总账科目和明细科目。从IT的角度看，总账科目可以认为是一级分类，明细科目是一级分类下的二级、三级甚至更细的科目。记账时，同时记入总账和明细账。在电子商务支付系统中，一般设置如下科目：1002银行存款（资产）100201业务收款100201001支付宝收款100201002工行收款100201003建行收款1004服务费用（费用类别）100401支付平台手续费100401001支付宝服务费100401002工商银行服务费100401003建行服务费6001主营业务收入（损益类）6001001会员卡业务6001001游戏业务核算账户账户是指对核算要素具体内容的科学分类，包括两个方面：帐户，帐户的目的和结构。会计科目是设置科目的依据，也是科目的名称。例如，对于银行存款的会计科目，也会设置相应的银行存款账户，跟踪公司银行存款的变动情况。在这种情况下，将设置的帐户与分类帐相同。会计凭证想想以前没有电脑的时候买一张公交卡。公交公司的阿姨会仔细记录卡号、买卡人姓名、买卡面值。发票。一般来说，阿姨会把购买记录登记在一个账簿上，形成记账凭证，发票号就登记在这里。在当今的高科技时代，这份证书依然不可或缺。先解释一下明细账，记录内容如下：这里是对每一笔交易信息的详细记录，当然，通过计算机系统，还可以记录更多的细节，包括时间、地点等。会计分录和记账大家经常看到的记录应该是这样的：如上，银行存款、服务费用、主营业务收入属于总账科目，工行托收、会员卡、工行手续费属于明细科目。这就是复式记账法中的借贷记账法。相应的科目结构如下：借贷复式记账法的特点是：以借贷为记账符号，以会计身份为依据，遵循必有借、必有借的原则。等于;账户的基本结构是：左边是借方，右边是贷方。3、一般以T-bank账户的形式描述，如上图。借贷所代表的增减意义不固定，与账户性质有关。更多问题作为清算和结算的介绍，这里是最简单的场景。其实这个场景还存在很多问题：严格来说，会员卡的收入不能立即作为公司的主营业务收入。会员卡是预付费项目。用户开始使用会员卡，用户使用完会员卡后，这笔支出才真正计入公司的主营业务收入。在会员卡使用期间，公司为会员业务所产生的各项费用，必须分摊到会员在此期间，从而计算出每张会员卡的使用成本，最后计算收入。用户会员卡购买的款项不是立即到账，而是银行T+1到账，即次日结算资金划入公司账户。这种情况下应该怎么算？如何考虑代金券和优惠券？此外，还有退款、充值等场景。这些问题将在本系列文章中详细介绍。【本文为专栏作者《凤凰牌老熊》原创稿件，转载请微信联系作者公众号《凤凰牌老熊》】点此查看该作者更多好文
