毫无疑问，2019年是加密货币税收里程碑式的一年。世界各国已经意识到加密货币将长期存在，并相应调整了税收政策。仅在2019年，多个国家就制定和修订了加密货币税收法规。许多政府发布了新修订的指导方针，改变了加密货币税收法规，并使用税收激励等机制来吸引知名人士。相应的，很多国家都选择了全面禁止加密货币的流通。然而，纵观整个2019年，总体趋势可以总结为：加密货币征税已势不可挡。由于加密货币本身被视为一种资产，因此征税是有道理的。无论是决定纳税还是想方设法合理避税，首先要弄清楚自己在做什么，会产生什么影响。让我们来看看2019年世界各国在加密货币税收方面的立法行动：北美和美国：新指南、税表变更和执法通知。对于美国国税局来说，2019年绝对是忙碌的一年。在向加密货币投资者发送了数千封执法信以澄清他们的纳税义务后，美国国税局发布了两项针对数字货币交易纳税人的新指南。此外，对标准税表1040的附表1进行了修订，以包括有关加密货币持有或交易的一般声明。新指南包括《2019年至2024年收入裁定》和43个常见问题。但就目前而言，美国的加密货币税收政策还没有完全明确：美国国税局早在2018年就正式宣布禁止经营此类交易所（也就是说，用一种加密货币兑换另一种加密货币基本上是免税的），而2017年通知中的问题还没有完全解决。可以看出，美国国税局发送的关于加密货币税收政策的信息是自相矛盾的。恐怕只有发布官方指导才能解决这个问题。百慕大：加密货币可用于纳税根据全球金融服务公司Circle的报告，百慕大成为第一个允许公民使用美元硬币（USDC）稳定币纳税的地方，这与俄亥俄州暂停使用美元货币的政策不同。使用比特币纳税。政府。当然，更广泛的加密货币纳税计划也在进行中，百慕大政府也宣布有意支持“使用稳定币和更广泛的去中心化金融协议和服务”。货币，并且在政府层面的加密货币支付方面也处于领先地位。Circle的联合创始人兼首席执行官JeremyAllaire表示：“百慕大总理今天发布了更广泛的公告，表示他将稳定币视为金融体系的未来实现，同时强调金融技术的创新。此类创新不仅能够为百慕大人民创造价值，同时通过根据《数字资产商业法》获得许可的企业在全球范围内创造新的价值。”欧洲葡萄牙：将不对使用个人加密货币征税加密货币税激励措施是吸引高净值人士移民的国家之一。去年8月，葡萄牙税务机关宣布加密货币交易和加密货币支付将免征增值税。该公告遵循2018年的一项裁决，宣布所赚取的收入个人出售加密货币将不征税。任何加密货币销售或交易不被视为资本收益，因此无需承担葡萄牙高达28%的税率。此外，加密货币交易不属于资本利得。算投资收益，也可免交高达28%的投资所得税税率，但需要强调的是上述政策仅适用于个人，位于葡萄牙的公司仍需缴纳各种税费，包括增值税、社会保险和所得税。葡萄牙会成功成为加密货币强国吗？只有时间会给出答案。英国：当保守派遇上加密货币英国的税务、支付和海关部门——英国税务海关总署(HMRC)——最近更新了针对企业和个人的加密货币税收政策文件。该政策文件反映了该机构的传统立场，指出HMRC不认为加密货币是真实货币，而是专门使用“加密资产”一词。与大多数国家一样，针对个人的政策文件规定，加密货币交易是需要缴纳资本利得税的个人投资。在英国，与加密货币相关的任何销售、交换、赠与、支付或服务均需纳税。在美国和以色列等许多国家，资本利得税也被认为适用于加密货币交易活动。然而，与致力于在个人活动和商业交易之间划清界限的其他国家不同，HMRC指出，“只有少数特殊情况”的加密货币交易是商业活动。该文件进一步补充说：“HMRC认为，个人在加密货币资产交易中表现出的频率、组织程度和复杂程度足以证明此类活动等同于金融交易。”政策文件进一步指出，员工薪酬和采矿活动等也需缴纳所得税。法国：对加密货币交易完全免税目前看来，法国经济财政部长布鲁诺·勒梅尔似乎是加密货币征税合理性的代表。这一次，法国政府决定摆脱其他西方国家的影响，宣布法国将免除所有加密货币交易的税收。根据2019年9月发布的一份报告，法国当局不会对加密货币之间的兑换交易征税，但表示在转换为法定货币时会征收一定的税款。很多熟悉加密货币税收实务的朋友可能已经注意到，法国是唯一一个决定不对不同加密货币之间的交易进行双重征税的国家。在大多数情况下，不同加密货币之间的交易会受到双重征税，尤其是在使用先进先出（FIFO）等计算方法时。丹麦：计算旧账户并审查2016年至2018年的应付税款丹麦税务机构Skattestyrelsen比美国国税局更“金钱迷”，并已致函加密货币交易商，要求他们提供所有以前的加密货币交易记录。Skattestyrelsen专门采用先进先出的方式跟踪了2016年至2018年的交易盈亏信息。丹麦税务局于2018年底开始审查2,700名据称未能就比特币投资收益纳税的个人，在此期间，它重点关注该国所有加密货币所有者。接下来，在2019年1月，丹麦税务局授权Skattestyrelsen调查国内三个加密货币交易所的所有加密货币交易信息。到去年8月，该机构进一步被授权继续从20,000名私人投资者那里获取有关加密货币交易的信息。网络收紧，丹麦加密货币投资者的命运仍悬而未决。大洋洲澳大利亚：与西方主要国家一致，澳大利亚税务局于2019年6月发布了一个指导框架，将加密货币归类为“一种资产形式”，因此持有者需要缴纳资本利得税并进行申报。此外，澳大利亚税务局将与比特币相关的交易视为“易货交易”——虽然它们无需缴纳商品和服务税，但仍需缴纳相应的资本利得税。该指引与美国、英国等西方主要国家基本一致，基本遵循当前全球加密货币税收政策的主流指引。新西兰：使用加密货币支付工资新西兰国家税务局已于2019年8月发布了有关以加密货币支付工资和资金的相关指南。尽管此举，特别是将加密货币直接与工资挂钩，似乎表明新西兰打算以友好的方式接受加密货币。不过，税务局局长NaomiFerguson也明确表示，新西兰政府不会将加密货币视为法定货币。“从专员的角度来看，加密资产是财产。加密资产不是人们普遍理解的“货币”（至少现在还不是）。具体来说，由于加密资产不是政府发行的，因此在任何情况下都不能被视为法定货币。此外，虽然人们越来越多地使用某些加密资产作为商品和服务的支付工具，但它们尚未获得“普遍”接受。“鉴于迄今为止发生的极端波动，一些加密资产的价值存储能力也受到质疑。“这项裁决仅适用于工薪族，不适用于个体经营者，仅适用于以固定金额和固定工资水平提供服务的公司雇员。亚洲中国：虚拟财产，但不是法定货币，令人惊讶的是，它是在调用对于2017年全面禁止加密货币交易，中国法院于2019年7月将比特币描述为虚拟财产，这意味着加密货币的财产地位得到了法律承认。顺便说一下，该裁决旨在处理已倒闭的交易所与用户之间的纠纷导致经济损失的人。目前，中国尚未出台针对加密货币的具体税收规则，但法院将加密货币作为资产的裁决可能会促使中国税务机关最终宣布与加密货币相关的税收政策。新加坡：价值豁免-对加密货币征收附加税从2020年1月起，新加坡的加密货币交易将免征GoodsandServicesTax（GST，新加坡的增值税）。20192019年7月，新加坡税务局发布电子货币免税指南拟议草案，指导国内加密货币交易所征收增值税。去年11月，该草案获得新加坡税务局批准，成为正式的政策文件。截至2019年底，加密货币因其作为交换工具的定位而被视为易货类别。IRAS指出，比特币、以太坊、莱特币(LTC)和其他加密货币符合其将数字支付代币定义为交易工具的定义。虽然稳定币不受此定义的约束，但它们也将免征增值税。“数字支付代币不得具有基于任何其他价值的价值。因此，任何以法定货币计价或与法定货币价值挂钩的数字代币（例如稳定币）都不是数字支付代币。”但是，这指导意见特别强调，虽然稳定币不属于加密货币范畴，但也可以享受增值税免税。这可能是IRAS正在为发行Libra硬币做准备。“相反，与任何法定货币、一揽子货币、商品或其他资产挂钩或支持的代币是根据现行GST法案附表IV第I部分第1(j)款列出的豁免衍生品。此类代币的交易也是免征增值税。”泰国：在税收征管系统中使用区块链技术百慕大计划使用加密货币纳税，泰国政府计划使用区块链进行退税。2019年11月25日，泰国总干事PatcharaAnuntasilpa在接受采访时表示与《曼谷邮报》泰国税务局将引入基于区块链的纳税申报系统，升级现有的退税系统，该系统预计将在2020年年中部署。Anuntasilpa解释说，未来的退税系统将需要石油出口商燃料运出后要缴纳消费税，应纳税额会增加。区块链技术将帮助税务部门更有效地检查企业的纳税情况。目前，石油出口商需要提交免税文件，但流程如此繁重以至于几乎不可能进行全面检查。伊朗：用胡萝卜加大棒监管加密货币挖矿当地政府正在提供奖励，以鼓励公民举报未经授权的采矿行为。但在这方面，获得授权的伊朗矿业公司可以享受税收优惠。去年9月，伊朗国家税务总局宣布，国内矿业企业将海外收益汇回国内可享受免税待遇。据介绍，国家税务总局将为符合条件的企业提供与非石油出口商同等的免税优惠。伊朗税务总局认为，与其他工业活动一样，加密货币挖矿属于应税业务，因此应按照伊朗中央银行的要求将海外收入汇回国内。欧亚格鲁吉亚：不征收增值税，禁止加密货币支付格鲁吉亚政府也宣布免除加密货币的增值税。2019年6月，格鲁吉亚财政部长NodarKhaduri签署了一项法案，旨在规范加密货币交易和采矿实体的应缴税款。然而，这项免税不适用于专业的加密货币挖矿企业——除非他们在海外注册。在格鲁吉亚，人们不能使用外币作为支付手段，这次加密货币也被归类为不可支付。巴西、南美洲：公民有义务报告每一笔加密货币交易巴西政府显然打算密切监控巴西的所有加密货币交易商。2019年5月，巴西联邦税务局指出，所有涉及加密货币交易的巴西公民都必须报告交易信息。这项新措施涵盖个人、企业和经纪商，并涉及与加密货币相关的所有活动，例如买卖、易货、存款和取款。据报道，联邦税务局认为巴西数字货币市场的投资者规模甚至已经超过了巴西第二大证券交易所。巴西目前约有80万数字货币投资者，因此政府强制报告加密货币交易的原因是可以理解的。但这项新政策无疑会给税务部门带来沉重的工作负担。该法规还要求当地加密货币交易所向联邦税务局报告所有交易，并且没有最低报告门槛。由此可见，巴西对加密货币的管理更为严格——相比之下，外汇交易或其他点对点交易都有最低申报门槛，只有高于3万巴西雷亚尔的交易才需要每月申报。巴西当局希望通过这一举措严厉打击洗钱、逃税、资助恐怖组织等违法行为。2019年可谓是加密货币税收政策全面变革的一年。比特币诞生十一年后，世界各国开始为纳税人整理与加密货币活动相关的信息。我们也将拭目以待，希望在2020年底回头看看加密货币能带来什么样的税收提振。
